RADVILIŠKIO RAJONO SAVIVALDYBĖS KONTROLĖS IR AUDITO TARNYBA AUDITO ATASKAITA DĖL RADVILIŠKIO RAJONO PRIEŠGAISRINĖS SAUGOS TARNYBOJE ATLIKTO FINANSINIO

Transkriptas

1 RADVILIŠKIO RAJONO SAVIVALDYBĖS KONTROLĖS IR AUDITO TARNYBA AUDITO ATASKAITA DĖL RADVILIŠKIO RAJONO PRIEŠGAISRINĖS SAUGOS TARNYBOJE ATLIKTO FINANSINIO (TEISĖTUMO) AUDITO REZULTATŲ 2009 m. kovo 20 d. Nr. VA- 2 Radviliškis Auditas atliktas, vykdant Radviliškio rajono savivaldybės Kontrolieriaus tarnybos Kontrolierės Aldonos Binkienės 2008 m. rugpjūčio 14 d. įsakymą Nr. V-17 Auditą atliko vyriausioji specialistė Stanislava Vanda Daniškevičienė Auditas pradėtas Auditas baigtas

2 2 T U R I N Y S Į ţ a n g a A u d i t o a p i m t i s i r m e t o d a i P a s t e b ė j i m a i, i š v a d o s, r e k o m e n d a c i j o s 1. Dėl buhalterinės apskaitos tvarkymo, finansinės atskaitomybės sudarymo ir vidaus kontrolės vertinimo. 2. Dėl darbo uţmokesčio priskaitymo, išmokėjimo ir išskaitymo. 3. Dėl ilgalaikio turto valdymo, naudojimo ir disponavimo juo. 4. Dėl transporto išlaidų naudojimo. 5. Rekomendacijos.

3 3 Į Ţ A N G A Finansinis (teisėtumo) auditas atliktas pagal Radviliškio rajono savivaldybės kontrolieriaus tarnybos 2008 metų veiklos planą ir Kontrolieriaus Aldonos Binkienės 2008 m. rugpjūčio 14 d. įsakymą Nr. V-17. Auditą atliko vyriausioji specialistė Stanislava Vanda Daniškevičienė. Audito tikslas ištirti vidaus kontrolės ir apskaitos sistemas, įvertinti įvykusias ūkines operacijas ir įvykius, jų parodymą finansinėse ir kitose ataskaitose. Nustatyti ir įvertinti, ar 2008 metų tarnybos finansinės ataskaitos parodo tikrą ir teisingą būklę, ar atliekant ūkines operacijas nepaţeisti teisės aktai, apskaita tvarkoma ir finansinė atskaitomybė sudaroma įstatymų nustatyta tvarka, pareikšti nepriklausomą nuomonę apie finansinę atskaitomybę ir biudţeto lėšų bei turto valdymo, naudojimo ir disponavimo juo teisėtumą ir tikrumą. Audituojamas subjektas Radviliškio rajono Priešgaisrinė saugos tarnyba, adresas: T. Vaiţganto 2, Radviliškis. Juridinio asmens kodas Audituojamu laikotarpiu Priešgaisrinės saugos tarnybai vadovavo viršininkas Gintautas Orlovas, buhalterė- sekretorė Irena Mikuckienė. Biudţetinės įstaigos Priešgaisrinės saugos tarnyba steigėjas Radviliškio rajono savivaldybės taryba. Ši ataskaita yra sudėtinė išvadų, teikiamų Radviliškio rajono savivaldybės Tarybai dėl 2008 metų metinės biudţeto įvykdymo apyskaitos, dėl biudţeto projekto, skolos, suteiktų paskolų ir suteiktų garantijų ataskaitos, dėl savivaldybei nuosavybės teise priklausančio ir valstybės patikėjimo teise valdomo turto ataskaitos, dalis. Audito ataskaitoje pateikiami tik audito metu atlikti ir nustatyti dalykai, o nepriklausoma nuomonė apie finansinę atskaitomybę, savivaldybės lėšų ir turto valdymo, naudojimo, disponavimo juo teisėtumą ir jų naudojimą įstatymų nustatytiems tikslams pareiškiama audito išvadoje. A U D I T O A P I M T I S I R M E T O D A I Audituota savivaldybės biudţetinės įstaigos Priešgaisrinės saugos tarnyba finansinė atskaitomybė ir kitos ataskaitos: Išlaidų sąmatų vykdymo 2008 m. gruodţio 31 d. balansas(forma Nr. 1), Biudţeto išlaidų sąmatos įvykdymo 2008 m. gruodţio 31 d. ataskaita (forma Nr. 2), Ilgalaikio materialiojo ir nematerialiojo turto 2008 m. apyskaita (forma Nr. 3), Atsargų ir trumpalaikio materialiojo turto

4 m. apyskaita (forma Nr. 4), Debetinio ir kreditinio įsiskolinimo 2008 m. gruodţio 31 d. ataskaita (forma Nr. 6), Kitų įstaigų (ir mokslinio tyrimo) etatų ir struktūros plano įvykdymo 2008 m. gruodţio 31 d. ataskaita (forma Nr. B-9), Darbuotojų, išlaikomų iš biudţeto, kurių tarnybinis atlyginimas nustatomas pagal Lietuvos Respublikos vyriausybės 1993 m. liepos 8 d. nutarimo Nr priedo 5 skiltį, darbo uţmokestis (forma Nr. BFP-4). Priešgaisrinės saugos tarnybai 2008 metais patvirtinta 1246,9 tūkst. Lt asignavimų (patvirtinta Radviliškio rajono savivaldybės sprendimu Nr. 268), iš jų 750,0 tūkst. Lt darbo uţmokesčiui, 233,5 tūkst. Lt socialiniam draudimui, 263,4 tūkst. Lt prekių ir paslaugų naudojimo išlaidoms metų kasinės išlaidos 1246,9 tūkst. Lt, faktinės 1244,1 tūkst. Lt. Kasinės išlaidos 2,8 tūkst. Lt viršijo faktines išlaidas, nes dalis atsargų, įsigytų ataskaitiniais metais, liko nenurašyta. Tarnyba 2008 metais vykdė vieną programą priešgaisrinės saugos uţtikrinimas. Auditas atliktas vadovaujantis Valstybinio audito reikalavimais, patvirtintais Lietuvos Respublikos valstybės kontrolieriaus 2002 m. vasario 21 d. įsakymu Nr. V-26 (su vėlesniais pakeitimais) ir Valstybės kontrolės parengtomis metodikomis. Audito metu buvo ištirta ir įvertinta vidaus kontrolė, atlikta rizikos veiksnių analizė. Nustatytas reikšmingų rizikos veiksnių galimas poveikis metinei finansinei atskaitomybei ir kitoms ataskaitoms, savivaldybės turto valdymo, naudojimo ir disponavimo juo teisėtumui ir jo naudojimui įstatymu nustatytiems tikslams. Pagal sudarytas audito programas tarnyboje atliktos savarankiškos audito procedūros šiose srityse: - vidaus kontrolės aplinka; - ilgalaikis turtas; - darbo uţmokestis; - transporto išlaidos. Audituota 2008 metų finansinė atskaitomybė. Audito ataskaita ir išvada pateikta Radviliškio rajono savivaldybės administratoriui, tarnybos viršininkui. Priešgaisrinės saugos tarnyba yra biudţetinė įstaiga. Jos veikla gesinanti gaisrus, gelbėti ţmones ir turtą gaisro vietoje, atlikti pirminius gelbėjimo darbus ekstremalių situacijų ţidiniuose, propaguoti priešgaisrinės saugos taisykles tarp rajono gyventojų. P A S T E B Ė J I M A I, I Š V A D O S, R E K O M E N D A C I J O S Ištyrus Priešgaisrinės saugos tarnybos vidaus kontrolės aplinką ir atlikus savarankiškas audito procedūras nustatyta neatitikimų, turinčių įtakos finansinei atskaitomybei bei biudţeto lėšų ir turto naudojimui:

5 5 Dėl ilgalaikio turto apskaitos 1. Tarnyba buhalterinės apskaitos registruose apskaito ilgalaikį nekilnojamą turtą garaţą, kurio balansinė vertė 2800 Lt. Biudţetinių įstaigų buhalterinės apskaitos taisyklių, patvirtintų Finansų ministro įsakymu Nr. 1K-405, 15 punkte numatyta, kad sąskaita 01 Ilgalaikis turtas skirta biudţetinės įstaigos patikėjimo teise valdomo ilgalaikio materialiojo ir nematerialiojo turto apskaitai. Tačiau, audito metu pateikti dokumentai nesuteikė pagrindo tvirtinti, kad šis turtas yra valdomas patikėjimo teise: 1) nepateikti patvirtinantys dokumentai, kad minėtas turtas yra jai perduotas valdyti patikėjimo teise; 2) valstybės įmonės Registrų centro duomenimis ( Ţemės ir kito nekilnojamojo turto kadastro ir registro valstybės įmonės Šiaulių filialo išrašas) statinio savininkai (naudotojai) Radviliškio rajono savivaldybės taryba, valdymo forma savivaldybės nuosavybė. Nekilnojamojo turto registro įstatymo ( Nr. IX-391) 11 straipsnio 1 dalies 2 punktas numato, kad Nekilnojamojo turto registre yra registruojama turto patikėjimo teisė į nekilnojamą daiktą. 2. Savivaldybė ar Tarnyba nėra suformavusi ţemės sklypo, kuriame randasi garaţo pastatas, ir dėl jo naudojimo nėra sudaryta sutartis su Šiaulių apskrities viršininko administracija. 3. Priešgaisrinės saugos tarnybos viršininkas pagal pasaugos sutartį (be numerio) perdavė valdyti ir naudoti savivaldybės turtą uţ 8000 tūkst. Lt Šiaulių miesto priešgaisrinei gelbėjimo tarnybai. Valstybės ir savivaldybės turto valdymo, naudojimo ir disponavimo juo įstatymo ( , Nr. IX-900) reikalavimai yra pagrįsti viešosios teisės principu, tai reiškia, kad sandoriai dėl turto sudaromi tik teisės aktų, reglamentuojančių disponavimą valstybės ir savivaldybės turtu, nustatytais atvejais ir būdais. Minėtas įstatymas nenumato tokio disponavimo būdo kaip perdavimą valdyti ir naudoti pagal pasaugos sutartis. 4. Priešgaisrinės saugos tarnyba (ir rajone esančios 6 ugniagesių komandos) valdo, naudoja ir disponuoja nekilnojamąjį turtą (garaţus, administracinius pastatus, kurių plotas 478 kv. metrai) neturėdama teisinio pagrindo, tai yra turto panaudos ar nuomos sutarčių. Šis turtas Tarnybos apskaitos registruose neapskaitytas. Minėtas turtas remontuojamas biudţeto lėšomis ( nevykdomas įstatymas Nr. IX-900) metais panaudota biudţeto lėšų šių objektų remontui Lt.

6 6 Dėl darbo uţmokesčio apskaitos 5. Tarnyba darbo uţmokesčio priskaitymą ir išmokėjimą uţ 2008 metų liepos mėnesį vykdė nesivadovaudama Lietuvos Respublikos Darbo Kodekso patvirtinimo, įsigaliojimo ir įgyvendinimo įstatymo Nr. IX , 194 straipsnių reikalavimų. Uţ viršvalandinį ir nakties darbą turėjo būti mokama ne maţiau kaip pusantro darbuotojo vidutinio darbo valandos uţmokesčio (darbo dienos uţmokesčio). Uţ darbą švenčių dieną mokamas ne maţesnis kaip dvigubas darbuotojo vidutinis darbo valandos uţmokestis. Dėl transporto išlaidų apskaitos 6. Medţiagų apskaitos tvarka (patvirtinta Priešgaisrinės saugos tarnybos viršininko įsakymu Nr. V-4) numato, kad panaudotos medţiagos nurašomos kiekvieną mėnesį pagal materialinių vertybių nurašymo aktą, kurį pasirašo viršininko patvirtinta komisija ir viršininkas. Medţiagų nurašymo aktai, sunaudojus kurą (benziną A-95), nerašomi. Kuro sunaudojimas nurašomas pagal eksploatacines korteles ir kelionės lapus, nepatikrinus ar laikomasi patvirtintų kuro sunaudojimo normų. Visais kitais atţvilgiais buhalterinės apskaitos procesas organizuotas gerai ir atitinka Lietuvos Respublikos įstatymų ir kitų teisės aktų reikalavimus. Paţanga šalinant pastebėtus neatitikimus: 7. Audito metu informavome tarnybą apie nustatytus neatitikimus ir pateikėme rekomendacijas nustatytiems trūkumams šalinti ir apskaitos kontrolei gerinti ( raštas Nr. S-57). Paţymime tarnybos pastangas operatyviai vykdyti audito metu pateiktas rekomendacijas ir šalinti nustatytus trūkumus iki metinės atskaitomybės sudarymo. Šioje ataskaitoje audito metu nustatyti ir pašalinti dalykai nepateikiami. Norime atkreipti Savivaldybės administracijos vadovybės dėmesį į tai, kad Savivaldybės turtas būtų valdomas, disponuojamas ir naudojamas teisės aktų nustatyta tvarka. Tai yra sudaromos panaudos ir nuomos sutartys.

7 7 R E K O M E N D A C I J O S Savivaldybės administracijai 1. Siekti paţangos ilgalaikio turto apskaitoje. Paspartinti ilgalaikio nekilnojamojo turto teisinio įregistravimo procesus, skirti reikiamas lėšas, paskirti atsakingus asmenis uţ šių sprendimų priėmimą ir kontrolės prieţiūros procedūras, kad būtų pasiektas rezultatas ir finansinėse ataskaitose neliktų rizikos dėl nurodyto turto valdymo, naudojimo, disponavimo ir apskaitos. 2. Sudaryti sąlygas, kad Priešgaisrinė saugos tarnyba galėtų įteisinti valstybinės ţemės naudojimą. 3. Savivaldybės turtu disponuoti įstatyme numatytais būdais: nutraukti pasaugos sutartis ir sudaryti panaudos ar nuomos sutartis. Priešgaisrinės saugos tarnybai 4. Teisėtai valdyti, naudoti ir disponuoti ilgalaikiu turtu: sudaryti ilgalaikio turto naudojimo sutartis ir jas įregistruoti. 5. Įteisinti ţemės sklypo naudojimą. 6. Įdiegti veiksmingas kontrolės procedūras, kad audito metu nurodytos klaidos ir neatitikimai nesikartotų ateityje. Savivaldybės kontrolierė Aldona Binkienė Vyriausioji specialistė Stanislava Vanda Daniškevičienė