Pajamų gautų natūra apmokestinimas: automobilio naudojimas ir asmeniniais tikslais

Transkriptas

1 Klausimai- atsakymai: 1. Klausimas: Nuo kada pajamomis, gautomis natūra yra pripažįstama gyventojo gauta nauda, kai kitam asmeniui priklausantis automobilis naudojamas ir asmeniniais tikslais? Atsakymas: Pagal GPMĮ 9 str. 1 dalies nuostatas tokia nauda pripažįstama gyventojo pajamomis, gautomis natūra nuo PAŽYMĖTINA Naudojimasis kitam asmeniui priklausančiu automobiliu, savaime netampa gyventojų pajamų mokesčio objektu, juolab, kai toks naudojimasis yra pagrįstas išimtinai asmeniniais santykiais (draugyste, kaimynyste, giminyste ir pan.). Apmokestinimo pajamų mokesčiu klausimas kyla tik tuo atveju, kai pats turto suteikimas naudotis asmeniniais tikslais yra vertinamas kaip gauta nauda (pajamos), t.y. kai naudos atsiradimas sąlygotas natūra davėjo ir gavėjo tam tikrais ekonominiais interesais, santykiais, susijusiais su darbine ar panašia veikla bei dėl sandorių įtakos. 2. Klausimas: Ar laikoma, kad gyventojas gauna pajamas natūra, kai automobilis laikomas prie namų, nes reikalingas vykstant taisyti avarijas? 1 / 6

2 Atsakymas: Darbuotojo važinėjimas įmonės automobiliu į darbą ir/ar iš darbo, vertinamas kaip šio turto naudojimas asmeniniais tikslais, išskyrus tuos atvejus, kai yra tarnybinis būtinumas dėl vykdomų tam tikrų darbo funkcijų. Pavyzdžiui, jeigu automobilis laikomas prie namų darbuotojo budėjimo laiku, atliekant tokias darbo funkcijas, kurios reikalauja išvykti į įvykio vietą bet kuriuo paros metu, tai negali būti vertinama, kaip automobilio naudojimas ir asmeniniais tikslais. Automobilio naudojimas darbo funkcijoms atlikti nėra pajamų mokesčio objektas. 3. Klausimas: Kaip įvertinti gyventojo gautas pajamas natūra, kai automobilis naudojamas ir asmeniniais tikslais? Atsakymas: Pajamų natūra davėjas ir pajamų natūra gavėjas abipusiu sutarimu gali pasirinkti vieną iš gautos naudos įvertinimo būdų: 1. Gautą naudą vertinti automobilio nuomos tikrąja rinkos kaina Apskaičiuojant pajamas natūra šiuo būdu, turi būti įvertinama turto naudojimo asmeniniams tikslams apimtis, arba 2. Gautą naudą vertinti šio automobilio tikrosios rinkos kainos procentine dalimi 0, 75 proc. Apskaičiuojant pajamas natūra šiuo būdu, nereikia nustatyti, kiek faktiškai gyventojas naudojasi automobiliu asmeniniams tikslams, o taikomas nustatytas fiksuotas dydis (šalių sutarimu pasirinkus naudą vertinti pagal šio punkto nuostatas, tą mokestinį laikotarpį šiuo būdu įvertinama visa gyventojo iš šio pajamų natūra davėjo gauta tokia nauda). (Nustatyta Pajamų, gautų natūra, įvertinimo tvarkos aprašo (toliau aprašas), kuris patvirtintas Lietuvos Respublikos finansų ministro 2009 m. gegužės 19 d. įsakymu Nr. 1K-162 (Žin., 2009, Nr ) 4 ir 5 punktuose). 2 / 6

3 4. Klausimas: Kada turi būti įvertinamos gyventojo pajamos, gautos natūra, kai pasirenkama vertinti pagal automobilio nuomos tikrąja rinkos kaina, t.y. pagal aprašo 4 punktą? Atsakymas: Gyventojo per mėnesį natūra gautos pajamos paskutinę mėnesio dieną yra įvertinamos perduoto naudotis automobilio nuomos tikrąja rinkos kaina, laikotarpiu, kurį gyventojas šiuo automobiliu galėjo naudotis asmeninais tikslais. 5. Klausimas: Kada turi būti įvertinamos gyventojo gautos pajamos natūra, kai pasirenkama vertinti pagal fiksuotą, 0,75 proc. automobilio tikrosios rinkos kainos dydį, t.y. pagal aprašo 5 punktą? Atsakymas: Gyventojo per mėnesį gautos pajamos natūra įvertinamos 0,75 proc. automobilio tikrosios rinkos kainos, neatsižvelgiant į tai, kokią mokestinio laikotarpio mėnesio dalį gyventojas faktiškai naudojosi automobiliu. Mokestis sumokamas kas mėnesį, kartu su darbo užmokesčiu. 6. Klausimas: Ar vertinanat gyventojo pajamas, gautas natūra, pagal vieną iš pasirinktų vertinimo būdų (pagal automobilio nuomos tikrąja rinkos kaina ar pagal fiksuotą, 0,75 proc. automobilio tikrosios rinkos kainos, dydį) reikia atskirai skaičiuoti naudą nuo automobilio eksploatavimo išlaidų, remonto ir pan.? Atsakymas: Taikant abu vertinimo būdus, juose nustatyti naudos apskaičiavimo dydžiai apima automobilio eksploatavimo išlaidas, plovimą, remontą, draudimą ir pan., todėl papildomai nuo tokių išlaidų gyventojo nauda neskaičiuojama. 3 / 6

4 7. Klausimas: Ar abu pajamų, gautų, natūra, vertinimo būdai apima ir įmonės apmokėtus degalus? Atsakymas: Įmonės apmokėti degalai, sunaudoti asmeniniais tikslais, turi būti vertinami atskirai. Pajamos, gautos natūra, įvertinamos pagal pajamų natūra davėjo degalams įsigyti turėtas išlaidas t.y. pagal aprašo 2 punktą. 8. Klausimas: Kai gyventojas asmeninį automobilį nuomoja ar pagal panaudos sutartį perduoda įmonei naudoti darbo reikalams ir tas gyventojas turi galimybę šį automobilį naudoti taip pat asmeniniais tikslais (po darbo, laisvadieniais ir pan.), ar pripažįstama, kad jis gauna pajamas natūra? Atsakymas: Tokiu atveju pats automobilio naudojimas nelaikomas gyventojo pajamomis, gautomis natūra, jeigu tai nėra atlygis už atliktus darbus, suteiktas paslaugas ar pan. Tačiau, tokiu atveju laikoma, kad šio gyventojo pajamos natūra yra įmonės apmokėtų automobilio eksploatavimo, remonto, draudimo išlaidų dalis, proporcingai tenkanti naudojant automobilį ne darbo reikalais. Šios pajamos natūra įvertinamos pagal aprašo 2 arba 3 punktą. 9. Klausimas: Kaip nustatyti automobilio ar jo nuomos paslaugos tikrąją rinkos kainą? Atsakymas: GPMĮ nėra nustatyta, kuriais metodais ar būdais būtina vadovautis, apskaičiuojant tikrąją rinkos kainą.. Svarbu, kad apskaičiuotoji turto tikroji rinkos kaina ar turto nuomos tikroji rinkos kaina būtų ekonomiškai pagrįsta, t.y. atitiktų tokių pačių tuo pat metu perkamų-parduodamų, nuomojamų daiktų vidutinę rinkos kainą, dėl kurios susitartų nepriklausomi asmenys (to reikalauja GPMĮ 20str. 20 dalyje apibrėžta tikrosios rinkos kainos sąvoka). Taigi, mokesčių mokėtojas, apskaičiuodamas rinkos kainą, turėtų atsižvelgti į tokių, tuo 4 / 6

5 pat metu perkamų-parduodamų autoobilių kainas, turto vertintojo teisės aktų nustatyta tvarka atliktus įvertinimus, ar besispecializuojančių juridinių asmenų skelbiamas normas (pvz,. draudimo įmonių nustatytas vertes automobilių draudimui) ir pan. Mokesčių administratorius, vadovaudamasis Mokesčių administravimo įstatyme įtvirtintais principais, mokesčių mokėtojo deklaruojamą rinkos kainą laiko teisinga, kol nėra nustatoma kitaip. Pažymėtina, kad mokesčių administratorius, siekdamas suteikti pagalbą mokesčių mokėtojams, internetiniame tinklapyje teikia galimybę nemokamai sužinoti vidutines automobilių rinkos kainas, kurias mokesčių mokėtojai galės naudoti apskaičiuodami pajamas natūra. 10. Klausimas: Kokios rūšies pajamoms yra priskiriamos gyventojo gautos pajamos, kai darbdavys suteikia automobilį naudotis ir asmeniniais tikslais? Atsakymas: Kai darbuotojui suteikiamas automobilis naudotis ir asmeniniais tikslais, jo gautos pajamos priskiriamos su darbo santykiais arba jų esmę atitinkančiais santykiais susijusioms pajamoms. Pažymėtina, kad naudojimasis automobiliu ir asmeniniais tikslais negali būti vertinamas kaip dovana, kadangi teisės aktai išskiria naudos, gautos naudojantis automobiliu ir asmeninais tikslais bei dovanų įvertinimo būdus ir jų nesutapatina. Parengta pagal VMI informaciją. 5 / 6

6 6 / 6